A 2009. évi nettó illetményekkel összehasonlítva, a változások alapvetõen a bruttó 200.000 forintot meghaladó havi illetménnyel rendelkezõknek kedveznek, itt a nettó illetmények – az interneten megtalálható bér-kalkulátorok számításai szerint - 12-18.000 forinttal növekednek. Az alacsonyabb keresettel rendelkezõk számára nem jelent nagy javulást a törvénymódosítás, mivel a 100.000 forint illetménnyel rendelkezõk nettó illetménye mindössze 170 forinttal növekszik. Az adóváltozás legkedvezõbben a tiszti állományt érinti, mivel illetményük átlagosan 330.000-350.000 forint, ebben a kategóriában a nettó illetmények mintegy 18.000 forinttal emelkednek. Közel hasonlóan kedvezõen alakul a köztisztviselõk nettó illetménye, a bruttó 217-229.000 forintos illetményt figyelembe véve a nettó illetmények emelkedése 15-16.000 forint.
A tiszthelyettesi állomány esetében - a bruttó 190-200.000 forintos illetményét figyelembe véve - a nettó illetmények mintegy 10-12.000 forinttal emelkednek. A közalkalmazottakat - figyelembe véve az átlagos 135.000 forintos átlagos illetményt - az adójogszabályok változása kevésbé érinti: nettó illetményük mintegy 1.600-1.700 forinttal emelkedik.
Az adóváltozások legkedvezõtlenebb hatása az adómentes jövedelem jogcímek jelentõs szûkülésében és az adómentes természetbeni juttatások szinte teljes mértékben történõ megszûnésében jelentkezik.
Megszûnik többek között az étkezési hozzájárulás, a helyi közlekedési költségtérítés, a munkáltató általi önkéntes pénztári befizetés, a hivatásos állomány részére kifizetett lakhatási támogatás, üdülési csekk adómentessége. A kifizetések rendjének eddigi fenntartása számításaink szerint jelentõs költségvetési többlet terhet jelent a munkáltató, illetve jövedelemcsökkenést okoz a dolgozó számára, mivel a juttatáshoz kapcsolódó adóterhet mai ismereteink szerint a dolgozóval fizetteti majd meg a munkáltató. Munkavállalót terhelõ járulékok Nyugdíjjárulék (9,5%) Természetbeni egészségbiztosítási járulék (4%) Pénzbeli egészségbiztosítási járulék (2%) Munkaerõ-piaci járulék (1,5%) A vállalkozást terhelõ költségek Nyugdíjjárulék (24%) Természetbeni egészségbiztosítási járulék (1,5%) Pénzbeli egészségbiztosítási járulék (0,5%) Munkaerõ-piaci járulék (1%) Megjegyzés 2010. évben a munkavállaló maximum 7.453.300 Forint után fizet nyugdíjjárulékot. A 2010-es szja-tábla: (Szuperbruttóval együtt) 2009. Alsó adókulcs 18% 1 700 000 ft (módosítás után 1 900 000 ft) -ig 2009. Felsõ adókulcs 36% 2010. Alsó adókulcs 17% 5 000 000 ft - ig 2010. Felsõ adókulcs 32% Adójóváírás felsõ határa: 1 250 000 ft 3 188 000 ft (15 100ft/hó) Adójóváírás 2010-ben Adójóváírás alapjául továbbra is a bérjövedelem szolgál és e kedvezmény érvényesítése továbbra is a jogosultsági határtól függ. Az adójóváírás összege az adóévben megszerzett bér és az arra tekintettel megállapított adóalap-kiegészítés együttes összegének 17 százaléka, de legfeljebb jogosultsági hónaponként 15 100 forint, feltéve, hogy a magánszemély összes jövedelme (Szja-törvény 3.§ 75. pontja szerinti összeg) az adóévben nem haladja meg a 3 millió 188 ezer forintot. Abban az esetben, ha a jogosultsági határt meghaladja a magánszemély összes jövedelme, akkor az éves adójóváírás összegének az a része vonható le a számított adóból, amely a jogosultsági határ feletti éves összes jövedelem 12 százalékát meghaladja. Az adójóváírás éves összege legfeljebb 181 200 forint lehet (15 100 Ft/hó x 12 hó) és az adójóváírás összege 4 698 000 forint bevallott összes jövedelemnél fogy el. Jogosultsági hónapnak továbbra is az a hónap számít, amelyre a magánszemélyt az adóévben bér (pl.táppénz) illette meg. Az a hónap, amelyben többször vagy több kifizetõtõl illette meg bér a magánszemélyt, egy jogosultsági hónapnak számít. Egy adóévben legfeljebb 12 jogosultsági hónap vehetõ figyelembe. Példán bemutatva: Ha a magánszemély csak bérjövedelemmel rendelkezik és az összevont adóalapja 3 500 000 forint és az adójóváírásra jogosító hónapok száma 12, akkor a jogosultsági határ (3 188 000 forint) feletti összeg 312 000 forint lesz (3 500 000 – 3 188 000), melynek 12 százaléka 37 440 forint. A példabeli esetben a magánszemélyt 143 760 forint (181 200 – 37 440) adójóváírás illeti meg éves szinten. A 2010-es év elképesztõ mennyiségû szabály változását hozta a személyi jövedelem adóztatásában. • A jövedelemadó alapjának kiszámítása szuperbruttósítással történik, vagyis az adóalapot meg kell növelni 27 százalékkal. • Az adótábla alkalmazásában a szuperbruttó alapja 5 millió forintos mértékéig 17 százalék a felett 32 százalék. A 4 százalékos különadó megszûnik! • Az adójóváírás havi 15.100 forint jogosultsági határa 3.188.000 forint, eddig a „szuperbruttósított-határ” eléréséig kérhetõ. Az adójóváírást az évvégi bevallásban a jogosultsági határ feletti jövedelemnél a meghaladó részre 12 százalékkal csökkenteni kell. Az adójóváírás így 4.698.000 forintos szuperbruttó határnál veszik el teljesen, addig fokozatosan csökken. Az adójóváírás valós (jövedelmi) jogosultsági határa 2.510.000 forint. • A jövedelmek valós adókulcsai: 21,59 százalék 3.937.000 forintig, utána 40,64 százalék. • Az adóelõleg-megállapító munkáltató levonja a szuperbruttósítás szerinti jövedelem adóelõlegét, ahol az adóterhet nem viselõ járandóságokra nem kell a 27 százalékos korrekciós tényezõt felszámítania.
Számszerûsítsük a megállapításainkat: jövedelem (J), az „adóalap korrekciós összeg” 27 százalék. A 17 százalékos adó kiszámításának tervezett módja 2010-re: (J * 1,27) * 0,17 = J * (1,27 * 0,17) = J * 0,2159, tehát a jövedelem (J) 21,59%-a!
Jól látható, hogy a korrekciós tényezõ általános iskolai ismeretekkel visszaszámítható az elmúlt 20 évben alkalmazott jövedelem alapú adószámításra. Ezért állítom azt, hogy a „technikai módosítás” egyetlen célja az adózók megtévesztése. Az adóalap-kiegészítés egyetlen funkciója burkolt adóemelés adócsökkentésként való feltüntetése. Ha visszaszámoljuk a változó szja adatokat 2009-es metodikára, akkor a következõt kapjuk. (5 000 000 ft/127% = 3 937 000 ft/100%) Adótábla: 3 937 ezer forintig az adó 21,59% 3 937 ezer forint felett 850 ezer (~) és 40,64% Így már értékelhetjük az adóváltozásokat! Ez biztosan nem az elmúlt 20 év legnagyobb adócsökkentése. Viszont bekerülhet egy „kész átverés show”-ba. 100 ft 17%-a = 17ft 100 ft x 1,27 = 127 ft (szuperbruttósítás) 127 ft 17%- a = 21,59ft 100 ft 32%-a = 32ft 127 ft 32%-a = 40,64 ft
Forrás: www.adozona.hu |